Статья 199.1 УК РФ — Неисполнение обязанностей налогового агента

1. Установлена конкретная обязанность обвиняемого как налогового агента по исчислению, удержанию и (или) перечислению соответствующих налогов/сборов.
2. Подтвержден специальный субъект: лицо, фактически ответственное за исполнение обязанностей налогового агента в организации, у индивидуального предпринимателя или при иной предусмотренной законом деятельности.
3. Установлено конкретное неисполнение и момент его окончания по истечении установленного законом срока перечисления.
4. Доказан обязательный признак совершения деяния в личных интересах; отсутствие личного интереса исключает состав статьи 199.1 даже при крупной сумме.
5. Личный интерес конкретизирован как стремление получить имущественную или иную личную выгоду для себя или связанных лиц, а не выводится автоматически из факта неперечисления.
6. Установлен прямой умысел с учетом Пленума ВС РФ № 48.
7. Размер рассчитывается за период в пределах трех финансовых лет подряд по собственным порогам статьи.
8. Достигло ли лицо шестнадцатилетнего возраста.
9. Предварительное следствие по статье 199.1 относится к Следственному комитету.
10. Проверено специальное освобождение впервые совершившего преступление при полном перечислении неисчисленных/неудержанных/неперечисленных сумм, пеней и налогового штрафа.
11. Сумма налогов и (или) сборов превышает 18,75 млн рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
12. Проверена санкция: штраф 100–300 тысяч рублей/доход 1–2 года, принудительные работы до двух лет с возможным запретом, арест до шести месяцев либо лишение свободы до двух лет с возможным запретом.
13. Часть 1 — преступление небольшой тяжести; срок давности два года.
14. Часть 1 статьи 199.1 прямо исключена из мировой подсудности; дело рассматривает районный суд.

Часть 1 и примечание 1 статьи 199.1 УК РФ; Пленум ВС РФ № 48; статьи 15, 20, 78 УК РФ; статьи 31 и 151 УПК РФ.

1. Установлена конкретная обязанность обвиняемого как налогового агента по исчислению, удержанию и (или) перечислению соответствующих налогов/сборов.
2. Подтвержден специальный субъект: лицо, фактически ответственное за исполнение обязанностей налогового агента в организации, у индивидуального предпринимателя или при иной предусмотренной законом деятельности.
3. Установлено конкретное неисполнение и момент его окончания по истечении установленного законом срока перечисления.
4. Доказан обязательный признак совершения деяния в личных интересах; отсутствие личного интереса исключает состав статьи 199.1 даже при крупной сумме.
5. Личный интерес конкретизирован как стремление получить имущественную или иную личную выгоду для себя или связанных лиц, а не выводится автоматически из факта неперечисления.
6. Установлен прямой умысел с учетом Пленума ВС РФ № 48.
7. Размер рассчитывается за период в пределах трех финансовых лет подряд по собственным порогам статьи.
8. Достигло ли лицо шестнадцатилетнего возраста.
9. Предварительное следствие по статье 199.1 относится к Следственному комитету.
10. Проверено специальное освобождение впервые совершившего преступление при полном перечислении неисчисленных/неудержанных/неперечисленных сумм, пеней и налогового штрафа.
11. Сумма налогов и (или) сборов превышает 56,25 млн рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
12. Проверена санкция: штраф 200–500 тысяч рублей/доход 2–5 лет, принудительные работы до пяти лет с возможным запретом либо лишение свободы до пяти лет с возможным запретом.
13. Часть 2 — преступление средней тяжести; срок давности шесть лет; районный суд.

Часть 2 и примечание 1 статьи 199.1 УК РФ; Пленум ВС РФ № 48; статьи 15, 20, 78 УК РФ; статьи 31 и 151 УПК РФ.