БАЗОВАЯ КАРТОЧКА
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
Редакция: ред. от 04.08.2026 · полученоОФИЦИАЛЬНЫЙ ТЕКСТ · ЧАСТЬ 1
(Наименование в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ)
ОФИЦИАЛЬНЫЙ ТЕКСТ · ЧАСТЬ 2
2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 18.03.2023 № 78-ФЗ)
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ)
(Примечания в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
(Статья в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
(Наименование в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ)
2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 18.03.2023 № 78-ФЗ)
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ)
(Примечания в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ)
(Статья в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
КАРТА ОБСТОЯТЕЛЬСТВ ПО ЧАСТЯМ НОРМЫ
Уголовно-правовое досье по статье 199 УК РФ
Карта уклонения организации от налогов, сборов и страховых взносов построена по действующей статье и Пленуму ВС РФ № 48. Центральные вопросы — реальный субъект управления, конкретный способ уклонения, заведомость ложных сведений, прямой умысел и действительный размер обязательства. Порог крупного размера — свыше 18,75 млн рублей, особо крупного — свыше 56,25 млн рублей.Уклонение организации в крупном размере
- Установлена организация — плательщик соответствующих налогов, сборов и (или) страховых взносов, а также ее реальная налоговая обязанность за проверяемые периоды.
- Подтвержден специальный субъект: руководитель, уполномоченное лицо, имеющее право подписывать отчетность, либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя; роль каждого соучастника индивидуализирована.
- Установлен конкретный способ уклонения: умышленное непредставление обязательной декларации/расчета/иного документа либо включение в них заведомо ложных сведений.
- Определены конкретные ложные сведения и их влияние на исчисление обязательств; хозяйственная спорность операции сама по себе не заменяет заведомую ложность.
- Учтен Пленум № 48: момент окончания связан с фактической неуплатой в установленный законом срок, а не только с датой подачи декларации.
- Установлен действительный размер обязанности с учетом всех обстоятельств, как увеличивающих, так и уменьшающих сумму платежей.
- Доказан прямой умысел на уклонение; неустранимые налогово-правовые сомнения учитываются в пользу обвиняемого.
- Размер определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд по специальным порогам статьи.
- Достигло ли лицо шестнадцатилетнего возраста.
- Предварительное следствие по статье 199 относится к Следственному комитету.
- Проверено специальное освобождение впервые совершившего преступление при полной уплате недоимки, пеней и налогового штрафа.
- Сумма неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышает 18,75 млн рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
- Проверена санкция: штраф 100–300 тысяч рублей/доход 1–2 года, принудительные работы до двух лет с возможным запретом, арест до шести месяцев либо лишение свободы до двух лет с возможным запретом.
- Часть 1 — преступление небольшой тяжести; срок давности два года.
- Часть 1 статьи 199 прямо исключена из мировой подсудности; дело рассматривает районный суд.
Часть 1 и примечание 1 статьи 199 УК РФ; Пленум ВС РФ № 48; статьи 15, 20, 78 УК РФ; статьи 31 и 151 УПК РФ.
Предварительный сговор либо особо крупный размер
- Установлена организация — плательщик соответствующих налогов, сборов и (или) страховых взносов, а также ее реальная налоговая обязанность за проверяемые периоды.
- Подтвержден специальный субъект: руководитель, уполномоченное лицо, имеющее право подписывать отчетность, либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя; роль каждого соучастника индивидуализирована.
- Установлен конкретный способ уклонения: умышленное непредставление обязательной декларации/расчета/иного документа либо включение в них заведомо ложных сведений.
- Определены конкретные ложные сведения и их влияние на исчисление обязательств; хозяйственная спорность операции сама по себе не заменяет заведомую ложность.
- Учтен Пленум № 48: момент окончания связан с фактической неуплатой в установленный законом срок, а не только с датой подачи декларации.
- Установлен действительный размер обязанности с учетом всех обстоятельств, как увеличивающих, так и уменьшающих сумму платежей.
- Доказан прямой умысел на уклонение; неустранимые налогово-правовые сомнения учитываются в пользу обвиняемого.
- Размер определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд по специальным порогам статьи.
- Достигло ли лицо шестнадцатилетнего возраста.
- Предварительное следствие по статье 199 относится к Следственному комитету.
- Проверено специальное освобождение впервые совершившего преступление при полной уплате недоимки, пеней и налогового штрафа.
- Установлены все признаки части 1.
- По пункту «а» доказан предварительный сговор до начала выполнения объективной стороны и индивидуализирована роль каждого соучастника.
- По пункту «б» неуплаченная сумма превышает 56,25 млн рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
- Проверена санкция: штраф 200–500 тысяч рублей/доход 1–3 года, принудительные работы до пяти лет с возможным запретом либо лишение свободы до пяти лет с возможным запретом.
- Часть 2 — преступление средней тяжести; срок давности шесть лет; районный суд.
Часть 2 и примечание 1 статьи 199 УК РФ; Пленум ВС РФ № 48; статьи 15, 20, 35, 78 УК РФ; статьи 31 и 151 УПК РФ.
ОТОБРАННЫЕ ПРАВОВЫЕ ПОЗИЦИИ
Практика по статье 199 УК РФ
Показаны не случайные решения, а положения, которые помогают проверить конкретный элемент квалификации.Формальная должность не исчерпывает субъект
Пленум допускает ответственность фактического руководителя и требует устанавливать реальные полномочия и роль.
Момент окончания — фактическая неуплата в срок
Подача ложной декларации сама по себе не завершает состав, если до наступления платежного срока обязанность надлежащим образом исполнена.
Размер налоговой обязанности определяется реально
Пленум требует учитывать все факторы, увеличивающие и уменьшающие налоговую обязанность.
Несколько организаций могут образовать совокупность
При уклонении фактического руководителя нескольких организаций Пленум допускает совокупность самостоятельных преступлений по каждой организации.
ИСТОРИЯ НОРМЫ
Изменения статьи 199 УК РФ
Показываются только изменения, подтвержденные редакционными отметками и связанными нормативными актами.Федеральный закон № 250-ФЗ ↗
Диспозиция распространена на страховые взносы и актуализированы примечания.
Федеральный закон № 250-ФЗ.Федеральный закон № 78-ФЗ ↗
Скорректированы санкции и условия освобождения.
Федеральный закон № 78-ФЗ.Федеральный закон № 79-ФЗ ↗
Специальные пороги статьи повышены до 18,75 млн и 56,25 млн рублей.
Вступление в силу: Федеральный закон № 79-ФЗ.Проверена действующая редакция статьи 199 и Пленум ВС РФ № 48 на 07.09.2026. В досье не используется непроверенная ссылка на постановление КС: квалификационные выводы опираются на действующий закон и подтвержденный Пленум.